预提的职工教育经费末使用完在年度所得税汇算时要纳税调整吗?
如果职工教育经费每个月不提，发生时具实列支行吗？
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1、根据企业所得税实施条例第四十二条规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以职教经费按实际支出数为基础，本年提取数大于本年支出数，2008年度需要所得税税前调增，实际支出在2.5%的限额内，按实际支出扣除，若实际支出超2.5%的限额的部分则在以后纳税年度结转扣除。2、如果职工教育经费每个月不提，发生时可以具实列支。如果实际支出超过计税标准的，年终要进行纳税调整。
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