租赁方式
根据出租人筹措设备的资金来源和付款对象划分,租赁可分为直接租赁、转租赁和回租租赁三种租赁形式。
简介
直接租赁
直接租赁是指出租人自行筹措资金,向设备制造商购买设备,直接出租给承租人使用的一种租赁形式。直接租赁一般由两个合同构成,即出租人和承租人签订的租赁合同以及出租人根据承租人的要求与设备供应商签订的购货合同。这种租赁是融资租赁的主要形式,西方各发达国家的绝大部分租赁公司普遍采取这种租赁形式,我国一些资金实力雄厚的大租赁公司也采用这一形式。
直接租赁的程序如下:
1.选定租赁物件及其供货商
一般讲,承租人应该注意从信誉好、产品质量高、价格低和服务周到的供货商那里选择自己所需要的设备,同时还要考虑设备的先进性和实用性。
2.委托租赁
承租人选好租赁物件及其供货商后,接下来需要作的工作是选择出租人。承租人选择出租人的标准是租赁费用低、融资条件优惠、服务态度好。承租人选妥出租人后,就可向出租人提出租赁申请,填写《租赁申请书》或《租赁委托书》。
3.审查受理
出租人收到承租人的租赁申请后,要对承租人的租赁申请进行审查。出租人审查的重点是承租人选定的设备的技术先进性和承租人项目投资的经济合理性。
4.签订购货合同
承租人的租赁申请得到出租人的受理后,就可与供货商进行技术谈判,洽谈所需设备的规格、性能及价格、售后服务、人员培训等。技术谈判谈妥后,出租人就可与供货商进行商务谈判,商谈有关商品交易适宜,签订购货合同。目前,我国有些租赁公司为了方便期间,有的也让承租人直接与供货商签订购货合同,然后将购货合同转让给租赁公司,由租赁公司向供货商支付货款购进设备,再转给承租人使用。
租赁合同
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5.签订租赁合同
购货合同签订后,承租人就可与出租人签订租赁合同。
6.融资
租赁合同签订后,出租人就要着手筹措资金。出租人购买设备所需资金,除了自有资金外,大部分是向银行借款或者是通过金融市场筹资。
7.交货与验收
按照购买合同规定,设备供应商应将设备运抵出租人指定的地点,然后由出租人交给承租人,或者是直接将设备运交承租人。承租人收到租赁设备后,应对设备进行验收,并向出租人开出收据。
8.付款
按照购买合同的规定,设备交货验收后,由出租人向设备供货商支付货款,供货商开出设备发票。
9.缴纳租金
按照租赁合同的规定,在租赁期内,承租人应分期向出租人缴纳租金。
转租赁
转租赁是融资租赁发展后的一种形式,是指出租人从一家租赁公司或者制造厂商租进一项设备后转租给用户使用的一种租赁形式。
转租赁一般由三个合同组成,即租赁公司A作为承租人与租赁公司B签订租赁合同,租赁公司A作为出租人与承租人签订租赁合同,租赁公司B与供货商签订购货合同。
一家租赁公司在其自身借贷能力较弱、资金来源有限的情况下,往往会采取转租赁。当一国出租人不能从本国政府获得税收优惠,而外国出租人可从所在国政府获得税收优惠时,即使是资金实力雄厚的大公司,也愿意采取转租赁,以便从外国租赁公司那里分享外国政府提供的税收优惠,以较低的成本获得租赁资产,赚取租金差额。
回租租赁
回租租赁,也称售出回租租赁,是指设备的所有者先将设备按市场价格卖给出租人,然后又以租赁的方式租回原来设备的一种方式。回租租赁的优点在于:
一是承租人既拥有原来设备的使用权,又能获得一笔资金;
二是由于所有权不归承租人,租赁期满后根据需要决定续租还是停租,从而提高承租人对市场的应变能力;
三是回租租赁后,使用权没有改变,承租人的设备操作人员、维修人员和技术管理人员对设备很熟悉,可以节省时间和培训费用。
设备所有者可将出售设备的资金大部分用于其他投资,把资金用活,而少部分用于缴纳租金。回租租赁业务主要用于已使用过的设备。
租赁方式比较
融资租赁与购买的比较
经营租赁与融资租赁的比较
虽然经营租赁和融资租赁同属租赁,但由于两者在会计处理方法和信息的反映上完全不同,导致对企业的经营状况和财务成果产生不同的影响。两者比较如下:
1、经营租赁的会计处理方法相对简单
以融资租赁方式租入的资产,承租方虽没有所有权,但由于租赁期较长?一般占资产尚可使用年限的75%以上?,且一般为一次性租赁,在会计上认为承租方对其拥有控制权。因此,融资租入的资产在会计处理方法上应比照自有固定资产入帐,在帐面确认为资产,同时应按最低租赁付款额确认为负债。在整个租赁期间应对入帐资产计提折旧并核算每期偿付的租金,同时租赁期间发生的一些费用如维修费等也应由承租方承担并入帐处理。另外,在整个会计处理过程还应考虑货币时间价值,再加上融资租赁业务本身的多样性、复杂性,使得整个会计处理过程难度较大。
相比之下,经营租赁业务的会计处理就简单得多。以经营租赁方式租入的资产,承租方对其既无所有权,也无控制权,无须将其作为资产入帐,只需核算每期的租金即可。
2、经营租赁能改善财务信息
企业对外提供的财务报表是外部相关利益人了解企业财务信息的重要渠道。在合法、保质的前提下,能够更多地提供企业正面的财务信息是每个企业梦寐以求的,而经营租赁能为企业的财务报表添光彩。
如上所述,因为采用经营租赁方式租入资产,帐面无需反映租赁资产,因此企业既可以取得所需资产,又可以减少固定资产占总资产的比例,从而增加了企业资产的流动性。同时也可以提高企业的资产报酬率,增强企业的融资能力并达到表外筹资的效果。另外,帐面也不需要反映以后各期应支付的租金,减少了帐面的负债,降低了企业的负债比例,从而为企业进一步融资,扫除了一个障碍?如企业采用负债融资,会受到负债比例的限制。
运用租赁方式时应注意的两个问题:
1、把好合同关
租赁合同在整个租赁业务的处理过程中起着至关重要的作用,如何确定租赁合同的条款,是问题的关键所在。“凡事预则立”,在签订具体的合同之前,相关人员应了解熟悉相关的法律法规,做到心中有数。在这里,就签订租赁合同,我们认为相关人员至少应熟悉以下两个法律法规:
(1)《企业会计准则——租赁》
在这个准则中,就划分融资租赁和经营租赁规定了具体的标准,熟悉和理解这些标准是确定合同条款,从而决定租赁方式的重要前提条件,同时,该准则还对两种租赁方式的会计处理方法进行了规定,了解这些会计处理方法,使参与签订合同的人能更好的从财务角度理解对租赁方式的选择。
(2)《合同法》
合同法总则是参与签订合同的人必须熟悉的法律,同时就签订租赁合同而言,还应掌握合同法分则《租赁合同》和《融资租赁合同》,熟悉分则中有关双方权利和义务的规定,把握其中的有关精神,为签订合同作好准备。
熟悉以上两个法律法规并结合企业的实际情况和需要,双方就可以开始协商并拟定合同条款了。
2、结合租赁业的现状,理智谨慎选择租赁
租赁是一种信用消费,租赁业的发展需要信用环境的支持。由于目前我国的信用水平普遍不高,在一定程度上阻碍了租赁业的发展,这就需要建立健全相关的法律法规制度,提高信用水平,为租赁业的发展扫清障碍。而在当前情况下,为降低租赁的风险,企业在采用租赁方式融资时,应尽可能选择信用好、制度健全、管理规范、规模较大的租赁公司。同时承租方可以结合实际与出租方协商选择多种信用方式相结合,以降低出租方的综合信用风险水平,从而促进租赁业更快速地发展,使承租方有更大的选择余地。
另外,有必要说明的是融资租赁的具体形式较多,除前面提到的普通?直接?融资租赁外,还有售后租回、转租赁、杠杆租赁等形式,其中售后租回这一形式在实践中运用较普遍。每种形式各具特色,企业可以根据自身的情况及需要,合理进行选择.